Herencia del cónyuge o pareja de hecho en La Rioja: impuesto y usufructo
Cuando fallece el marido, la mujer o la pareja, el viudo tributa en el grupo II. En La Rioja la pareja de hecho inscrita tiene el mismo trato fiscal.
Calculando…
Cuánto paga el cónyuge viudo en La Rioja
| Hereda | Cónyuge | Pareja de hecho inscrita |
|---|---|---|
| 100.000 € | 98,38 € | 98,38 € |
| 300.000 € | 514 € | 514 € |
| 600.000 € | 1.358 € | 1.358 € |
| 1.200.000 € | 3.307 € | 3.307 € |
Reducciones y bonificación del cónyuge
| Reducción por parentesco | 15.956,87 € |
|---|---|
| Bonificación | 99 % |
| Vivienda habitual | 95 % del valor, con un límite de 122.606,47 € por heredero. Beneficiarios: cónyuge, hijos y demás descendientes, padres y ascendientes, y hermanos o sobrinos mayores de 65 años que convivieran con el fallecido los 2 años anteriores. Hay que mantener la vivienda 5 años. |
| Seguros de vida | 100 % de lo cobrado con un límite de 9.195,49 € para cónyuge, hijos y descendientes y padres. |
Pareja de hecho en La Rioja
Sí. La Rioja equipara la pareja de hecho al cónyuge. Parejas de hecho con convivencia estable de al menos 2 años anteriores al devengo, inscritas en el Registro de Parejas de Hecho de La Rioja o en registros análogos de otras Administraciones (art. 42 Ley 10/2017, redacción Ley 6/2024). Además, art. 37 bis: la deducción del 99 % se extiende a quien, cualquiera que sea su relación, haya convivido con el causante en el mismo domicilio al menos los 15 años anteriores.
Usufructo del viudo: cómo tributa
Con el Código Civil, el viudo que concurre con hijos tiene como legítima el usufructo del tercio de mejora (art. 834); si concurre con ascendientes, el de la mitad de la herencia (art. 837); y si no hay ni hijos ni ascendientes, el de dos tercios (art. 838). El usufructo tributa por su valor, que depende de la edad:
| Edad del viudo | 50 | 60 | 65 | 70 | 75 | 80 | 85 o más |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Valor del usufructo | 39 % | 29 % | 24 % | 19 % | 14 % | 10 % | 10 % |
Ejemplo: herencia de 600.000 € y viudo de 72 años con el usufructo de un tercio. El usufructo vale 200.000 € × 17 % = 34.000 €, y el viudo paga 14,83 € en La Rioja.
Plazo, modelo y dónde se presenta
| Plazo | 6 meses desde el fallecimiento (art. 67.1.a RD 1629/1991); prorrogable por otros 6 meses si se solicita dentro de los 5 primeros meses del plazo (art. 68); la prórroga devenga intereses de demora. |
|---|---|
| Modelo | 650 |
| Administración | Dirección General de Tributos del Gobierno de La Rioja |
| Qué norma se aplica | Residencia habitual del causante en la comunidad autónoma donde haya permanecido más días del periodo de los 5 años inmediatamente anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el día anterior al del devengo (art. 28.1.1º.a y 32.2.a Ley 22/2009). Si no se cumple, se aplica la normativa estatal (o, para no residentes UE/EEE, la opción de la DA 2ª LISD). |
Normativa y fuentes oficiales
Cifras revisadas el 29 de septiembre de 2026 en estas fuentes:
- Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (arts. 34-37 bis, 42) — texto consolidado
- Ley 2/2024, de 7 de febrero, de bonificación del impuesto sobre sucesiones y donaciones (deducción 99 % sin límite, desde 9-2-2024)
- Ley 6/2024, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para 2025 (art. 37 bis convivientes 15 años)
- Ley 9/2025, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para 2026 (reducciones de empresa: colaterales por adopción)
- Ley 29/1987 del ISD (reducciones de parentesco, tarifa y coeficientes estatales)
- Gobierno de La Rioja — FAQ deducciones mortis causa
- Texto consolidado Ley 10/2017 (dossier Cortes de Castilla y León)
- Ministerio de Hacienda — Tributación Autonómica. Medidas 2026, cap. I y II
- Gobierno de La Rioja — Normativa autonómica
Preguntas frecuentes
¿Cuánto paga el viudo o la viuda por heredar en La Rioja?
¿La pareja de hecho hereda con las mismas ventajas fiscales en La Rioja?
¿Tributa la mitad de los bienes gananciales?
¿Cómo se valora el usufructo del viudo?
¿Qué pasa cuando se extingue el usufructo?
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